Descrizione

• Modalità di predisposizione e di invio

• Termini di trasmissione

• Regime sanzionatorio

• Analisi dei singoli quadri con esempi di compilazione

Il Mod. 770/2020 deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta per comunicare in via telematica, entro il 2 novembre 2020 (il 31 ottobre cade di sabato), all’Agenzia delle Entrate, i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno 2019, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni effettuate nonché il riepilogo dei crediti.

Deve essere, inoltre, utilizzato dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti, sulla base di specifiche disposizioni normative, a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell’anno 2019, ricomprendendo le ritenute su pagamenti relativi a bonifici disposti per il recupero del patrimonio edilizio e per interventi di risparmio energetico e sulle locazioni brevi inserite all’interno della Certificazione Unica, nonché operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni operate ed i crediti d’imposta utilizzati.

Con l’invio dei dati contenuti nel Mod. 770, a completamento, in molti casi, dei dati trasmessi all’Agenzia delle Entrate con le Certificazioni Uniche, i soggetti sopra individuati assolvono all’obbligo dichiarativo a loro carico (art. 4, comma 3-bis, D.P.R. n. 322/1998).

Il presente testo, partendo dall’inquadramento degli aspetti generali (soggetti interessati ed esclusi, modalità e termini di presentazione della dichiarazione, regime sanzionatorio, ecc.) si sviluppa in distinte sezioni che analizzano le modalità di compilazione dei singoli quadri del modello.

A completamento dell’analisi teorica, al lettore viene proposta una vasta raccolta di esempi pratici di compilazione in riferimento alle casistiche che, con maggiore frequenza, si presentano nella realtà.

Struttura del Libro:

Premessa

• Obbligo dichiarativo per i sostituti d’imposta
• CU Sintetica e CU Ordinaria
• Modello 770
• Esposizione dei dati

Sezione Prima - ASPETTI GENERALI

Soggetti obbligati alla presentazione

• Ritenute su redditi da lavoro dipendente, lavoro autonomo e provvigioni
• Ritenute su redditi di capitale e altri proventi finanziari

Termini e modalità di presentazione

• Trasmissione telematica diretta
• Trasmissione telematica tramite soggetti abilitati
• Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi

Casi particolari di presentazione

• Conguaglio di fine rapporto
• Operazioni societarie che determinano l’estinzione del sostituto d’imposta
• Operazioni societarie che non determinano l’estinzione del soggetto
• Successione “mortis causa” dell’imprenditore individuale
• Modificazione di società di persone in impresa individuale
• Trasformazione

Sanzioni

• Certificazione Unica e sanzioni applicabili
• Sanzioni amministrative
• Sanzioni penali

Ravvedimento operoso

• Nozioni generali
• Omesso o insufficiente versamento di ritenute
• Omessa effettuazione di ritenute nei confronti del percipiente
• Violazioni formali
• Violazioni sostanziali
• Omessa presentazione della dichiarazione da parte del sostituto d'imposta
• Tardivo invio della dichiarazione da parte dell’intermediario
• Schema riassuntivo
• Dichiarazione correttiva e integrativa
• Compilazione dei quadri ST e SV in caso di ravvedimento operoso
• Errati versamenti, ravvedimento frazionato e ravvedimento successivo al versamento dell'imposta

Sezione Seconda - FRONTESPIZIO

Privacy

Altri dati

• Tipo di dichiarazione
• Dati relativi al sostituto
• Rappresentante firmatario della dichiarazione
• Redazione dichiarazione
• Firma della dichiarazione
• Impegno alla presentazione telematica
• Visto di conformità

Sezione Terza - QUADRO SF

Quadro SF - Redditi di capitale, compensi per avviamento e contributi

• Rigo SF2 - Caso di mandato fiduciario
• Rigo SF3 - Dati relativi all’intermediario non residente
• Righi da SF4 a SF8 - Elenco dei percipienti e dei redditi e proventi corrisposti
• misura della ritenuta applicata
• Modalità di versamento
• Compilazione del modello
• Esempio

Sezione Quarta - QUADRO SG

Quadro SG - Somme derivanti da riscatto di assicurazione sulla vita o da contratti di capitalizzazione

• elenco dei percipienti somme assoggettate a ritenuta a titolo d’acconto
• Somme assoggettate a ritenuta a titolo d’imposta
• Somme assoggettate ad imposta sostitutiva
• imposta sul valore dei contratti di assicurazione

Sezione Quinta - QUADRO SH

Quadro SH - Altre ritenute su redditi di capitale, premi e vincite

• Dati relativi all’intermediario non residente
• PROSPETTO A - Proventi derivanti da depositi e conti correnti costituiti presso soggetti 
• non residenti
• PROSPETTO B - Redditi di capitale di cui all’art. 26, comma 5, D.P.R. n. 600/1973 corrisposti a non residenti
• PROSPETTO C - Proventi delle accettazioni bancarie, cambiali finanziarie, certificati d’investimento e buoni postali fruttiferi
• PROSPETTO D - Proventi derivanti da operazioni di riporto, pronti contro termine su 
• titoli e valute e mutuo di titoli garantito
• PROSPETTO E - Proventi derivanti da titoli obbligazionari emessi  da enti territoriali anteriormente al 1° gennaio 1997
• PROSPETTO F - Proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
• PROSPETTO G - Premi e vincite
• PROSPETTO H - Proventi derivanti da piattaforme Peer to Peer Lending
• Proventi da Peer to Peer Lending come redditi di capitale

Sezione Sesta - QUADRI SI E SK

Quadro SI - Utili e proventi equiparati pagati nell’anno 2019

• Dati relativi all’intermediario non residente
• Utili pagati nell’anno 2019 in qualità di emittenti
• Prospetti utili e proventi equiparati

Quadro SK - Comunicazione degli utili corrisposti da soggetti residenti e non residenti

• soggetti obbligati alla compilazione
• Ritenute su dividendi: modalità di applicazione e aliquote
• Compilazione del quadro

Esempi di compilazione dei quadri SI e SK

• Esempio n. 1
• Esempio n. 2
• Esempio n. 3
• Esempio n. 4
• Esempio n. 5
• Esempio n. 6

Sezione Settima - QUADRI SL E SM

Quadro SL - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’acconto

• Rigo SL1 - Sostituto d’imposta
• rigo SL2 - Casi di mandato fiduciario
• Rigo SL3 - Dati relativi all’intermediario non residente
• sezione I - Elenco dei percipienti
• sezione II - Reddito imputato ai partecipanti dei fondi immobiliari

Quadro SM - Proventi da partecipazione ad OICR italiani ed esteri soggetti a ritenuta d’imposta

Sezione Ottava - QUADRO SO

Quadro SO - Comunicazioni e segnalazioni

• Rigo SO2 - Dati relativi agli intermediari non residenti
• righi da SO3 a SO6 - Comunicazione delle operazioni
• Società fiduciarie - Dati utili alla liquidazione dell’IVIE

Sezione Nona - QUADRO SP

Quadro SP - Titoli atipici

• Sezione I
• Sezione II

Sezione Decima - QUADRO SQ

Quadro SQ - Dati dell’imposta sostitutiva su interessi, premi, obbligazioni e titoli similari e sui dividendi di cui all’art. 27-ter, D.P.R. n. 600/73

• Titoli ed utili soggetti ad imposta sostitutiva
• Soggetti tenuti alla compilazione del quadro SQ
• Struttura del quadro

Sezione Undicesima - QUADRO SS

Quadro SS - Dati riassuntivi

Sezione Dodicesima - QUADRO DI

Quadro DI - Dichiarazione Integrativa

• Il quadro DI

Sezione Tredicesima - QUADRO ST

Premessa

Sezione I - Erario

• Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e 
• codici tributo da utilizzare
• Dati richiesti nella Sezione I del rigo ST
• regole di compilazione della Sezione I del rigo ST
• Operazioni societarie straordinarie e successioni
• Esempi di compilazione della Sezione I - Erario

Sezione II - Addizionale regionale

• Compensazioni tra crediti e debiti di ritenute nel Mod. F24: regole di effettuazione e 
• codici tributo da utilizzare
• Dati richiesti nella Sezione II del rigo ST
• Regole di compilazione della Sezione II del rigo ST
• Operazioni societarie straordinarie e successioni
• Esempi di compilazione della Sezione II - Addizionale regionale

Sezione III - Ritenute su redditi di capitale

• Dati relativi all’intermediario non residente (rigo ST26)
• ritenute sui redditi di capitale (righi da ST27 a ST37)
• Operazioni societarie straordinarie e successioni

Sezione IV - Imposte sostitutive

• Modalità di compilazione della Sezione IV

Sezione Quattordicesima - QUADRO SV

Quadro SV - Trattenute di addizionali comunali all’IRPEF

• dati richiesti
• esposizione delle addizionali comunali nel Modello F24 e nel quadro SV
• Compensazioni in F24 e relativi impatti sul quadro SV
• Regole di compilazione del quadro SV
• Operazioni societarie straordinarie e successioni
• Esempi di compilazione quadro SV

Sezione Quindicesima - QUADRO SX

Quadro SX - Riepilogo dei crediti e delle compensazioni

• La struttura del quadro SX
• Utilizzo del credito subordinatamente al visto di conformità
• Esempi di compilazione del quadro SX

Sezione Sedicesima - QUADRO SY

Quadro SY - Somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e ritenute da art. 25 del D.L. n. 78/2010, somme corrisposte a percipienti esteri privi di codice fiscale

• Sezione I e Sezione II: pignoramento presso terzi
• Sezione I: riservata al debitore principale
• Sezione I: esempio di compilazione
• Sezione II: riservata al soggetto erogatore delle somme
• Sezione III: dati relativi alle ritenute da art. 25, D.L. n. 78/2010
• Sezione IV: riservata al percipiente estero privo di codice fiscale

Sezione Diciassettesima - MODULISTICA

Modello 770/2020